根据全球专业服务提供商 TMF Group 的最新报告显示,中国大陆是亚太地区财务复杂性最高的司法管辖区,而中国香港则是复杂性最低的。

 

《会计与税务:跨国企业需要应对的全球和本地复杂性》针对 77 个司法管辖区的会计与税务法规复杂性进行排名。调研结果显示,中国大陆的复杂性是在亚太地区接受调研的司法管辖区中最高的,紧接着是越南、韩国、马来西亚和印度尼西亚。与之相反,香港、澳大利亚、新加坡、新西兰和菲律宾则是跨国企业在遵守会计与税务法规时,属于复杂性最低的司法管辖区。

 

亚太地区财务复杂性最高和最低的司法管辖区

中国大陆复杂性排名靠前的主要原因是其法规比其他司法管辖区有更多“层次”,各地之间税率差异明显。中国的企业所得税税率为 25%,但各地、各省、各市会给予优惠税率,以吸引特定行业进驻。中国的税率、政策和补贴也会因所在地是否处于自由贸易区、经济特区或高新技术产业开发区而有所不同。这些政策变化频繁,尤其是 2019 年增值税改革和与 2020 年新冠疫情相关的政策和法规变化。税务系统的数字化,加上与国际标准(如税基侵蚀、利润转移和转移定价)接轨,要求国际企业需要兼顾本地和国际的法规要求。

 

TMF Group 中国大陆和台湾地区总裁李同表示:“当前的金融环境不应阻碍中国成为企业首选合作伙伴。中国政府正采取一系列措施来改善营商环境,例如推动中国会计准则与国际标准接轨、推行新的财政政策以实现更大规模的减税、实行税收减免措施以扶持小型企业等。在我们本地专家的帮助下,外国企业可以有效地处理语言和当地财务法规所带来的任何商业复杂性。”

 

另外,香港是亚太地区复杂性最低的司法管辖区。香港为全球最简易的税务体系之一,因而成为众多外国企业更为青睐的营商据点。香港不征收增值税、资本利得税、股息税和商品及服务税;仅对企业征收三大税种,分别是利得税、薪俸税和关税及消费税。此外,香港采用“属地制”税收体系,即只有发生或来源于香港的利润才会被征税;因此部分公司符合条件可享受免税。

 

报告的主要发现

  • 亚太地区在运用技术简化优化流程方面严重滞后。例如,南美地区有 70%的司法管辖区强制规定电子交易申报,但在亚太地区仅有两个司法管辖区(占比 15%)有相关规定,分别是印度和韩国。

 

  • 许多司法管辖区正在与国际财务报告准则(IFRS)和美国公认会计准则(US GAAP)等国际会计准则趋同。北美和南美地区与国际接轨的程度较高,50%的司法管辖区要求采用国际财务报告准则,因而该准则成为当地使用最为广泛的会计准则。然而,亚太地区和欧洲、中东和非洲地区(EMEA)则采用了更为本地化的实践方式。在这些司法管辖区,本地的会计准则比国际准则更为普遍,两地区分别占 71%和 44%。

 

  • 在全球 91%的司法管辖区,法定代表人可以授予他人签字权,允许国际企业的董事在无需亲临其所经营国家 / 地区的情况下履行会计与税务要求。而亚太地区仅有 71%的司法管辖区可以,这意味着该地区对于法定代表人需要在当地居住有着更为严格的要求。

 

  • 在全球 33%的司法管辖区,公司可以延长纳税 / 法定申报的最后期限;在 32%的司法管辖区,企业可以延缓税务审计的开始时间,这表明政府选择与企业合作有灵活性,而非加以阻碍。这两项比率在亚太地区分别上升至 50%和 43%,体现了该地区的地方政府与企业携手合作的清晰意愿。

 

TMF Group 会计与税务全球解决方案总监 Emine Constantin 表示:“传统的征税规定似乎并不适用于现今时代,如今实体流已被电子流所取代,商品和服务的追踪也变得更加复杂。与此同时,企业税在近年来已成为一个备受热议的话题。”

 

Emine Constantin 补充道:“自疫情暴发后,我们看到数字化的进程加快,为数字经济的税收奠定了夯实基础。而随着数字化服务的广泛应用,数字化服务税将不再是例外征收的税种,而将成为‘常态’。在亚太地区,澳大利亚、印度、日本、新西兰、韩国和台湾均已引入关于跨境提供数字化服务的征税条款。新加坡和马来西亚是首批采取数字化服务征税的东南亚国家,它们周边的邻国也随之纷纷效仿。新冠疫情将持续给企业带来严峻的挑战,但它也衍生成企业流程简化的催化剂。正如我们看到各司法管辖区均采取了空前巨大的政策以刺激经济发展,新冠疫情可能会引起全球的商业格局发生重大变化。”

 

本报告进一步延伸《2020 年全球商业复杂性指数》报告的调研结果,后者主要针对各司法管辖区的整体营商复杂性进行排名。